Оподаткування річного страхування життя працівників: позиція ДПС
ДПС роз'яснила, що внески роботодавця за річне добровільне страхування життя працівників оподатковуються ПДФО та військовим збором. Деталі
Державна податкова служба України (ДПС) чітко роз'яснила: страхові внески, які роботодавець сплачує за своїх працівників за річним договором добровільного страхування життя, розглядаються як їхній оподатковуваний дохід. Це означає, що з таких сум необхідно утримувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% та військовий збір у розмірі 1,5%. Таке роз’яснення було надано у відповідь на запит підприємства, яке уклало річний договір страхування життя від нещасних випадків для своїх співробітників.
Чому внески за річне страхування життя працівників підлягають оподаткуванню?
Ключова причина оподаткування полягає в тому, що Податковий кодекс України (ПКУ) чітко розрізняє довгострокове та короткострокове страхування життя. У випадку, коли договір укладається на один рік, він не відповідає критеріям довгострокового страхування, для якого передбачені спеціальні податкові пільги. Згідно з підпунктом 164.2.16 пункту 164.2 статті 164 ПКУ, будь-які суми страхових платежів або внесків, сплачені роботодавцем за працівника, включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи, якщо для них не визначено окремого звільнення. Таким чином, оплата річного поліса страхування життя роботодавцем розцінюється як додаткове благо або економічна вигода для працівника, що підлягає оподаткуванню на загальних підставах.
Як роботодавцю правильно розрахувати податки та відобразити їх у звітності?
Як податковий агент, роботодавець зобов'язаний утримати з суми сплаченого страхового внеску 18% ПДФО та 1,5% військового збору. Ці кошти сплачуються до державного бюджету, незважаючи на те, що сам страховий платіж перераховується безпосередньо страховій компанії. Важливо також правильно відобразити ці виплати у податковій звітності. У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку суми таких страхових внесків слід вказувати з ознакою доходу «125». ДПС наголосила, що для цих цілей не застосовуються ознаки «124» або «126», які стосуються інших видів страхових виплат. Ознака «125» призначена саме для відображення страхових внесків і премій, сплачених роботодавцем-резидентом за своїх працівників.
Практичні аспекти та рекомендації для підприємств
Для підприємств, які розглядають можливість добровільного страхування життя своїх співробітників, критично важливо враховувати податкові наслідки. Якщо мета — забезпечити працівників страховим захистом, варто заздалегідь прорахувати, як це вплине на їхній оподатковуваний дохід та на загальні витрати компанії. Зверніть увагу, що індивідуальні податкові консультації, видані ДПС, мають рекомендаційний характер лише для того платника податків, якому вони адресовані (пункт 52.2 статті 52 ПКУ). Тому для уникнення ризиків бажано отримати власне роз'яснення або проконсультуватися з податковим фахівцем. Це допоможе забезпечити повну відповідність законодавству та уникнути можливих штрафів.
Отже, оплата роботодавцем річного договору добровільного страхування життя для працівників в Україні вважається їхнім додатковим оподатковуваним доходом. Такі внески підлягають оподаткуванню ПДФО та військовим збором, а також мають бути коректно відображені у податковій звітності за ознакою «125». Ретельне планування та консультації з фахівцями допоможуть компаніям ефективно реалізувати програми соціального захисту персоналу, дотримуючись чинного податкового законодавства.
Чи оподатковуються страхові внески за працівників, сплачені роботодавцем?
Так, якщо договір страхування життя є річним (не довгостроковим), внески роботодавця включаються до оподатковуваного доходу працівника.
Які податки потрібно сплачувати з річного страхування життя, оплаченого роботодавцем?
З таких сум утримується податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5%.
Як відобразити страхові внески у податковій звітності підприємства?
У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку суми страхових внесків слід відображати з ознакою доходу «125».
Чим відрізняється довгострокове страхування життя від річного в контексті оподаткування?
Довгострокове страхування життя, на відміну від річного, має спеціальні податкові пільги, передбачені Податковим кодексом України, і його внески можуть не оподатковуватися за певних умов.